一种新的公司形式：日本的合同公司
??兼论对我国公司制度完善的启示意义

国浩律师集团（上海）事务所 俞 文

日本的公司制度始建于1899年制定的商法，在该法中首次确立了股份有限公司、两合公司和无限责任公司三种公司形式。1938年日本又制定了有限责任公司法，将始创并风行于当时德国的有限责任公司制度引进。至此，日本最终确立了比较完整的公司制度体系。这四种公司形式囊括了当时世界上存在的所有公司形式，在商法以来的一百多年以及有限责任公司法以后的几十年时间里，日本对涉及公司法的内容作了大小几十次的修改，但四种公司形式一直延续未变。然而，最近一次的修改（2005年3月）却是一次翻天覆地的大修改，即将原来存在于商法的公司法编和有限公司法以及商法特例法的内容集于一身，制定了独立的公司法。新的公司法除保留了两合公司和无限责任公司以外，取消了原来的有限责任公司，将有限责任公司与股份有限责任公司合并，同时还创设了一种全新的公司形式??合同公司。这种专门针对中小型公司设计的新型公司形式，在肯定出资人的有限责任的基础上强调几乎完全的章程自治，是集资合公司与人合公司特点于一身的中间公司形式。
日本新的公司法将于2006年4月实施，巧合的是，几乎与此同时我国也对公司法进行了大的修改，特别是在有限责任公司方面扩大了公司的意思自治内容，这与日本创设合同公司的思路有某些相似之处。我国新修改的公司法已经于2006年1月1日开始实施，那么，在此时机对日本合同公司的特点及其产生背景进行介绍，希望对我国公司制度的完善具有启示意义。

一、 合同公司的基本特征
首先需要说明的是，日文合同公司中的“合同”一词，与中文的“合同”一词并不相同，翻译成中文应是“共同”、“一起”的意思，中文的合同一词在日文的对应词是“契约”。因此，不可望文生义地将日本合同公司理解为基于合同关系设立的公司。
日本公司法并没有对合同公司的概念作出一个明确的定义，但从其相关规定可以看出合同公司的基本特征：出资人以其出资额对公司债权人承担有限责任；对公司重要事项除非章程有特别规定，须全体出资人一致决定。这意味着对公司的内部关系包括机关设置、业务执行、收益分配、亏损承担、公司吸收新的出资人、退出公司、同业竞争禁止的承认、转让股份、修改章程等等完全可以由章程决定。合同公司的上述特征，与传统的股份有限公司和有限责任公司相比，它更重视公司出资人的个性，更强调人合性；与无限责任公司、两合公司以及合伙企业相比，它又有出资人只承担有限责任的优势。因此，可以说合同公司既吸收了有限责任公司的优点，又包含了合伙企业的特长。
此外，合同公司还有另外一层意义，由于日本在法律上也不允许以劳务向公司出资，因此，有人认为合同公司实际上变相地承认了劳务出资，只不过文字上的表达不同而已。
显然，合同公司作为更注重人合因素的公司形式，更适合那些有经营管理、财务会计、市场调查、法律、知识产权、工程设计、软件设计等专门知识的人设立专业服务公司。其实日本创设此制度的初衷就是如此。

二、 合同公司产生的背景
如前所述，在此次大修改之前，日本有四种公司类型。股份有限公司与有限责任公司同我国公司法中所规定的股份有限公司和有限责任公司并无本质区别，而两合公司与无限责任公司是我国所没有的。两合公司是由承担有限责任的出资人与承担无限责任的出资人共同设立的公司，而无限责任公司则是由全部承担无限责任的出资人设立的公司。从各个公司形式创设之初的本意来看，股份有限公司是专为大型企业设计的，而其他三种公司形式则主要是面向中小型企业。
股份有限责任公司诞生以来，出资人的有限责任这一特点一直是受到赞扬与肯定（包括有限责任公司），但同时，在强调资合性的股份有限责任公司里面，由于所有与经营的分离必然导致经营者与所有者之间利益的对立，出资人的利益分配和所有者对公司的经营权完全受到出资比例的制约，即使在专为中小型公司设计的有限责任公司里面，虽然出资人可以直接参与公司经营，但在公司经营上的发言权与利益分配仍然取决于出资比例这一点上并无本质区别。相反，两合公司和无限责任公司虽然更多强调的是人合因素或着说出资人的意思自治，但其出资人承担无限责任的局限性导致事实上在日本真正愿意选择这两种公司的人很少 。
另一方面，日本社会自20世纪90年代高速经济增长期结束以后，老龄化社会不断加剧，与此同时出生率又不断下降。因此，劳动力不足成为日本社会的一大问题。其次，在高速经济增长结束以后，企业的核心竞争力由所占有的不动产、设备等有形资产转向人才、技术等无形资产。作为日本这样一个物质资源稀缺的国家，要想在今后的全球经济竞争中立于不败之地，企业必须重视人才，开发出独有的技术优势。显然，在发挥人的资源这一点上股份有限公司以及有限责任公司无法满足这一要求，而无限责任公司以及合伙企业其局限性更加明显。因而，创设出一种既承担有限责任，又能够对公司的机关设置、权利分配、利益分配进行自由约定而不受出资比例的限制，出资人完全享有对公司的自治这样一种公司制度就成为日本经济界的要求。于是，在美国的有限公司法（limited liability company）的启发下，合同公司制度便应运而生。
当然，日本也意识到了美国的有限公司另外一个特点，那就是在税收政策上是出资人纳税而非企业纳税，而目前日本合同公司由于是法人，必须缴纳法人税，除此之外出资人仍然要缴纳个人所得税。鉴于此，日本又在新的公司法之后，制定了《关于有限责任事业合伙契约的法律》，依据该法设立的事业合伙，合伙人承担有限责任的同时，由合伙人个人纳税而非合伙企业纳税。 虽说这两个法律在某种程度上有重复之嫌，但客观上对于创业者来说却是又多了一项选择，同时也反映出日本立法的一个思想，即尽可能穷尽所有的企业形式，至于是否有人选择，那是个人的自由。

三、 合同公司与有限责任滥用
合同公司兼收有限责任公司与无限责任公司或合伙企业之所长，但反过来也由于出资人责任的减轻和自治权利的扩大，从而加大了债权人的风险，由此产生了合同公司会被滥用的担心。所以，为尽量减少债权人的风险，日本合同公司仍然按照传统公司法理论在保护债权人利益方面对设立合同公司设定了许多措施。比如，合同公司的资本金必须一次性到位；合同公司必须按照法律规定制作财务报表；合同公司的债权人可以随时查阅和复印公司的财务报表；合同公司在进行分红时，只能分配利润（不包括资本剩余部分），如果违反规定进行分红，涉及的业务执行出资人应当承担连带赔偿责任等。

四、 合同公司与我国公司法相关内容的比较以及对我们的启示
我国公司法自1994年颁布以来，虽然在经济体制改革中发挥了积极的作用，但制度落后，内容不全，修改迟缓，为此也广受批评。此次公司法大修改则在多方面有了大的突破。其中的一大特点就是增加了有限责任公司股东自治的内容。其具体表现在：公司章程可以规定利益分配方式（公司法第35条）；公司章程可以规定不按照出资比例行使表决权（第43条）；股东会、董事会的议事方式和表决程序可以由有章程规定（第44条、第49条）；公司章程可以规定股东的出资转让方式（第72条）；有限公司的自然人股东资格是否可继承由章程规定等（第76条）。应该说上述修改是一个非常大的进步，特别是公司章程可以规定利益分配方式和不按照出资比例行使表决权，这是对传统公司法的同股同权，同股同利理论的颠覆，是一种顺应国际潮流的立法表现，从一定意义上讲也是为允许劳务出资打开了方便之门，在当今知识经济的时代，这一制度的确具有积极意义。但是另一方面，公司法对有限责任公司的机关构成、机关权力的分配、公司法定代表人的设置等仍然作了许多强制性的规定。换句话说，此次公司法修改在有限责任公司股东意思自治方面多少有些半途而废之嫌，这与公司法制定当初吸收国外成熟的公司制度时表现出的不彻底性颇为相似。比如，像此次修改增加的一人公司的内容；股东代表诉讼的内容；滥用股东权利的股东对公司债务承担连带责任的内容；少数股东权利的内容等等，事实说明公司法制定当初就应当加以明确。事实上，既然对公司的利益分配方式和表决权行使方式都允许公司自行决定，同时合同法上已经规定了表见代理制度，那么，设置怎样的公司机关，设置几位法定代表人也完全可以由公司自行决定。其实，当我们在引进西方已经成熟的、并且技术性含量比较重的法律制度时，完全可以更加直接、更加迅速、更加彻底，因为这是市场经济体制下通用的制度。
反观日本公司立法的历史，正如当年对欧美技术的模仿一样，日本对拿来西方的公司法律制度也直截了当。此次日本合同公司的出台，可以说完全是对美国有限责任公司法的某种意义上的照搬，这与当年照搬德国有限责任公司法，以及2002年在大公司导入美国公司治理结构所作的商法修改如出一辙。 同时，日本的立法对经济形势的跟踪非常紧密，总是迅速地根据不断出现的新的经济形势调整自己的立法，这表现在公司立法上就是公司制度修改非常频繁。毫无疑问，此次日本合同公司制度的出台，在这一点上又一次给我们以启示。

注：
1.江头宪治郎：《＜会社法制の?代化に?する要?案＞の解?VIII完》商事法??729号（2005年）第5页。
2.据统计，日本310万家公司中两合公司和无限责任公司的数量只有10万家。莲见正纯=六川浩明：《?でも分かる新会社法》エクスメデイア出版，2005年6月，第4页。
3.?`?跎埔唬骸短丶?⌒禄嵘绶à沃贫ā伐弗濂辚攻龋?．1295，2005年8月15日，第110?。
同前。
4.关于这一点，可参见俞文：《日本可选择式公司治理结构的基本特征》，中国法学会经济法网，2005年4月15日。


安徽省合肥市人民政府


合肥市人民政府令

第74号


　　《合肥市行政事业性收费、罚款收入实行银行代收制暂行办法》已经1999年6月25日市人民政府第20次常务会议审议通过，现予发布，自1999年7月1日起施行。



代市长 车 俊


一九九九年六月二十五日



　　合肥市行政事业性收费、罚款收入实行银行代收制暂行办法




　　第一条　为规范收费、罚款行为，加强财政性资金管理，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国国家金库条例》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》、《安徽省实施罚款决定与罚款收缴分离规定》、《合肥市预算外资金管理条例》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。


　　第二条　本办法适用于合肥市市级行政事业性收费、附加、专项基金等各项预算外收入及罚款收入的收缴管理。
　　前款所称各项预算外收入包括：
　　（一）国家机关依据法律、法规规定收取的行政事业性收费、附加收入、专项收入和各项基金收入。
　　（二）事业单位行使政府职能或兼有社会职能收取的行政事业性收费、附加收入、专项收入和各项基金收入。


　　第三条　行政事业性收费、附加、专项基金收入和罚款收入依据“收费与资金收缴分离、罚款决定与罚款收缴分离”的原则，实行银行代收制。
　　经市财政部门批准，对单次收费金额在100 元以下的和不适宜银行代收的收费项目可由执收单位直接收取现金。
　　行政执法人员可以按照《中华人民共和国行政处罚法》的规定当场收缴罚款。


　　第四条　市财政部门会同中国人民银行合肥中心支行、市政府法制工作机构确定行政事业性收费和罚款的代收银行。
　　前款所称代收银行指有收付款业务的商业银行和其他金融机构。
　　市财政部门应与代收银行签订代理协议书，内容包括：
　　（一）代收银行名称、地址和负责人姓名；
　　（二）具体代收网点名称、地址和负责人姓名；
　　（三）代理收款方式及期限；
　　（四）资金划转和对帐；
　　（五）收费收款票据的使用；
　　（六）服务质量要求；
　　（七）其他需要明确的事项。
　　代收银行及其营业网点由市财政部门和中国人民银行合肥中心支行向社会公布。


　　第五条　市财政部门应对每个执收执罚单位确定单位代码及收费项目编码，并做好收费资金的统计、汇算和核对工作。


　　第六条　行政事业性收费、罚款一律使用省财政部门统一印制的《安徽省行政事业性收费统一收据》或《代收罚款收据》，由代收网点在收款后开具。
　　执收执罚单位按规定直接收取现金的，由其开具专用票据、通用票据或当场收缴罚款收据。


　　第七条　执收单位应向缴款人开具《合肥市行政事业性收费通知书》（以下简称《收费通知书》），缴款人根据《收费通知书》到代收网点填写《合肥市行政事业性收费缴款书》（以下简称《收费缴款书》）或根据《行政处罚决定书》到代收网点办理缴款手续。


　　第八条　《收费缴款书》直接作为转帐支票或现金缴款单使用。缴款人用转帐方式缴款时，凭《收费缴款书》和《收费通知书》或《行政处罚决定书》到其开户银行办理缴款手续。缴款人用现金方式缴款的，凭《收费缴款书》和《收费通知书》或《行政处罚决定书》可到任何一家代收网点办理缴款手续。


　　第九条　缴款人在收到《收费通知书》5日内，对收费项目有异议的可向市财政部门申请复核；对收费标准有异议的可向市物价部门申请复核。市财政、物价部门应在接到申请后的7日内将复核结论告知缴款人。


　　第十条　缴款人应在《收费通知书》或《行政处罚决定书》规定的期限内（最长不得超过15日）到代收网点缴款，逾期未缴的按应缴额每日加收5‰的滞纳金。对逾期缴纳
　　罚款的单位和个人，《行政处罚决定书》明确需要加处罚款的，代收网点应根据逾期天数加收罚款。


　　第十一条　执收单位未使用财政部门统一印制的《收费通知书》的，缴款人有权拒缴，代收网点应当拒收。


　　第十二条　代收网点在缴款人缴款时，应审查《收费缴款书》与《收费通知书》是否相符，经审核无误后在票据上加盖银行受理印章，同时开具《安徽省行政事业性收费统一收据》或《代收罚款收据》一并退还缴款人，予以办理其他相关手续。
　　代收网点未向缴款人开具财政部门统一印制或监制的收费票据或代收罚款收据的，缴款人有权拒缴。


　　第十三条　市财政部门确认由执收单位直接收取现金的，或根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定当场收缴罚款的，执收执罚单位应于收款后2日内将所收资金缴入代收银行。


　　第十四条　执收执罚单位应根据《收费通知书》第一联、《行政处罚决定书》存根联和代收网点加盖受理印章的《收费缴款书》第五联、市预算外资金管理局结报中心提供的收费收入对帐单、《代收罚款收据》第三联建立收费收款台帐。各执收单位应及时将《收费通知书》送市预算外资金管理局结报中心核销。


　　第十五条　代收银行应于当日将收费资金或罚款资金上缴财政专户或金库，并定期同市预算外资金管理局结报中心对帐，以保证收缴金额与应收金额、上缴金库或财政专户的金额一致。


　　第十六条　代收银行代收的纳入预算管理的行政性收费、罚款收入应直接上缴国库。在上划国库时，应按如下规定执行：
　　（一）代收网点在收到应缴入市金库款项时，应于当日将收费资金及《收费缴款书》第三、四、五联或罚款资金及《代收罚款收据》第三、四联上划其管辖行。
　　（二）代收网点管辖行应统一使用“待结算财政款项”科目的“待报解预算收入”（行政性收费或罚款）专户核算，并于当日办理缴库；当日来不及办理的，应于次日办理（节假日顺延），不得占压、挪用。
　　（三）代收网点管辖行收到其辖内代收网点上划的收费资金及《收费缴款书》第三、四、五联或罚款资金及《代收罚款收据》第三、四联后，应按市财政部门的要求当日进行二次录入，并及时将数据传送给市预算外资金管理局结报中心。旬末、月终应及时对帐。
　　（四）代收网点管辖行在办理缴库时，应按二次录入的数据填写按预算科目分类的《合肥市行政事业性收费银行代收收入解缴金库汇总表》或《罚款收入汇总表》，并根据有关汇总数填写《一般缴款书》。


　　第十七条　市财政部门应按月与银行、执收执罚单位对收费和罚款情况进行检查，发现问题应通知有关单位及时纠正。


　　第十八条　缴款人确实难以履行缴费义务，需要减免收费的，应提出书面申请，经执收单位签署意见后，报市财政部门审批；减免数额超过5万元的，应报市政府批准。未经批准，执收单位不得自行减免。
　　经市财政、物价部门复核，收费项目、收费标准有错误的，由市财政部门开具收入退还书，从财政专户或国库退付给缴款人。
　　经行政复议、行政诉讼后撤销、变更原处罚决定，收缴的罚款须退付的，应由作出处罚决定的行政机关提出申请，报经市财政部门审查批准后，由市财政部门开具收入退还书，从国库退付。代收银行不得从罚款收入中冲退。


　　第十九条　行政事业性收费和罚款收入实行收支两条线管理。收入纳入财政年度收入预算，并相应安排支出预算。


　　第二十条　执收执罚单位有下列行为之一的，由市财政等有关部门依法予以处罚：
　　（一）擅自增加收费项目和提高收费标准或不按规定乱罚款的；
　　（二）未使用财政部门统一印制或监制的收款票据的；
　　（三）不按规定，私自开票并收款的；
　　（四）未经批准，自行减免收费的；
　　（五）未经批准，自行开立银行帐户的；
　　（六）截留、坐支、挪用收款资金的；
　　（七）瞒报、虚报、拒报收款情况的。


　　第二十一条　执收执罚单位应自觉接受财政、物价、监察、审计、法制等部门的监督检查，如实提供有关资料。
　　政府有关部门及代收银行应共同做好代收的管理与服务工作。


　　第二十二条　县、区人民政府应参照本办法制定本地区的实施办法并报市人民政府备案。


　　第二十三条　本办法具体应用中的问题由合肥市财政局负责解释。


　　第二十四条　本办法自1999年7月1日起施行。